Коли ДПС має право складати протоколи про адміністративні правопорушення?

Відповідно до п.п. 20.1.41 ПКУ контролюючі органи, визначені п.п. 41.1.1 ПКУ, мають право складати стосовно платників податків – фізичних осіб та посадових осіб платників податків – юридичних осіб протоколи про адміністративні правопорушення та виносити постанови у справах про адміністративні правопорушення у порядку, встановленому законом.

Контролюючими органами є – податкові органи (центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, його територіальні органи) – щодо дотримання законодавства з питань оподаткування (крім випадків, визначених п.п. 41.1.2 ПКУ), законодавства з питань сплати єдиного внеску, а також щодо дотримання іншого законодавства, контроль за виконанням якого покладено на центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, чи його територіальні органи (п.п. 41.1.1 ПКУ).

Статтею 234² Кодексу України про адміністративні правопорушення (далі – КУпАП) передбачено, що податкові органи розглядають справи про адміністративні правопорушення, пов’язані з порушенням порядку приймання готівки для подальшого її переказу (ст. 163¹³ КУпАП), порушенням порядку проведення готівкових розрахунків та розрахунків з використанням електронних платіжних засобів за товари (послуги) (ст. 163¹⁵ КУпАП), ухиленням від подання декларації про доходи (ст. 164¹ КУпАП), порушенням законодавства про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ст. 165¹ КУпАП), порушенням порядку припинення юридичної особи (частини третя – шоста ст. 166⁶ КУпАП), перешкоджанням уповноваженим особам податкових органів у проведенні перевірок (ст. 188²³ КУпАП).

Від імені податкових органів розглядати справи про адміністративні правопорушення і накладати адміністративні стягнення мають право керівники податкових органів та їх заступники, уповноважені ними посадові (службові) особи.

Згідно з п. 1 частини першої ст. 255 КУпАП у справах про адміністративні правопорушення, що розглядаються органами, зазначеними, зокрема, в ст. 221 «Районні, районні у місті, міські чи міськрайонні суди (судді)» КУпАП, протоколи про правопорушення мають право складати уповноважені на те посадові особи центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, та його територіальних органів:

• за порушення прав на об’єкт права інтелектуальної власності (ст. 51² КУпАП);
• за порушення порядку проведення розрахунків (ст. 155¹ КУпАП);
• за порушення порядку торгівлі пальним (частини перша і третя ст. 161¹ КУпАП) ;
• за порушення порядку здійснення валютних операцій (ст. 162¹ КУпАП);
• за порушення порядку ведення податкового обліку, надання аудиторських висновків (ст. 163¹ КУпАП);
• за неподання або несвоєчасне подання платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків та зборів (обов’язкових платежів) (ст. 163² КУпАП);
• за невиконання законних вимог посадових осіб податкових органів (ст. 163³ КУпАП);
• за порушення порядку утримання та перерахування податку на доходи фізичних осіб і подання відомостей про виплачені доходи (ст. 163⁴ КУпАП);
• за порушення умов видачі векселів (ст. 163¹² КУпАП);
• за порушення порядку проведення готівкових розрахунків та розрахунків з використанням електронних платіжних засобів за товари (послуги) (ст. 163¹⁵ КУпАП);
• за порушення порядку справляння та сплати туристичного збору (частини друга і третя ст. 163¹⁷ КУпАП);
• за порушення порядку провадження господарської діяльності (ст. 164 КУпАП);
• за зберігання або транспортування алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, на яких немає марок акцизного податку встановленого зразка (ст. 164⁵ КУпАП);
• за зайняття забороненими видами господарської діяльності (ст. 164¹⁶ КУпАП);
• за незаконні дії у разі банкрутства (ст. 166¹⁶ КУпАП);
• за фіктивне банкрутство (ст. 166¹⁷ КУпАП);
• за виготовлення, придбання, зберігання або реалізацію фальсифікованих алкогольних напоїв або тютюнових виробів (ст. 177² КУпАП).

При цьому, з урахуванням положення частини другої ст. 255 КУпАП у справах про адміністративні правопорушення, розгляд яких віднесено до відання органів ДПС, протоколи про правопорушення, зазначені у ст. 234² КУпАП, мають право складати уповноважені на те посадові особи органів ДПС.